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交易性金融资产的账务处理

来源: 腾博会以诚信为本zgkw.org



重要考点:交易性金融资产的账务处理

  考频:★★★ 内容要求必须掌握,相关内容需背诵,熟记于心

 

交易性金融资产的会计处理

初始计量

按公允价值计量

相关交易费用计入当期损益(投资收益)

已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息,应当确认为应收项目

后续计量

资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)

处置

处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益

将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益

 

  (一)企业取得交易性金融资产

  借:交易性金融资产——成本 (公允价值)

  投资收益(发生的交易费用)

  应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)

  应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)

  贷:银行存款等

  (二)持有期间的股利或利息

  借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

  应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

  贷:投资收益

  (三)资产负债表日公允价值变动

  1.公允价值上升

  借:交易性金融资产——公允价值变动

  贷:公允价值变动损益

  2.公允价值下降

  借:公允价值变动损益

  贷:交易性金融资产——公允价值变动

  (四)出售交易性金融资产

  借:银行存款(价款扣除手续费)

  贷:交易性金融资产

  投资收益(差额,也可能在借方)

  同时:

  借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

  贷:投资收益

  或:

  借:投资收益

  贷:公允价值变动损益

  【提示1】为了保证“投资收益”的数字正确,出售交易性金融资产时,要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。

  【提示2】出售时投资收益=出售净价-取得时成本

  【提示3】出售时处置损益(影响利润总额的金额)=出售净价-出售时账面价值








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